最近，好多小伙伴在后台问：在票妙通系统的“发票状态查询”功能中，已认证的发票除了有“正常”、“作废”、“红冲”状态外，还查到了一些“失控”、“异常”的发票，目前还没有接到税局的通知，要不要主动去税局处理啊？还是等税局通知了再去处理呢？每次等税局通知了再处理，次数多了会影响公司的纳税信用等级评价不？这种情况多了会影响财务小伙伴、特别是在税局实名认证过的小伙伴自己的信用等级么？
以上这些问题，到底该怎么办？
今天，妙小编在请教了多位增值税行业的专家之后，专门针对小伙伴们的疑问整理答复如下。相信在小伙伴们的实际工作中，都能用得上~
Q：到底什么样的发票才是非正常发票？
A：非正常发票是“作废”、“红冲”、“失控”、“异常”发票的总称。其中：
“作废”发票指：已经开具的发票，因销货退回、开票有误等情况，在开票系统中进行作废处理的发票。
“红冲”发票指：已经开具的发票，在开票系统中被开具了负数发票的发票。
“失控”发票指：防伪税控企业丢失被盗防伪税控设备中未开具的专用发票，以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的专用发票。（妙小编：如果你是收票方，就是你收到的进项发票有问题（未申报）或者开发票给你的企业有问题（被税局列为非正常户了）。如果你是开票方，开票电脑丢了或者被偷了并且开票电脑里有还未开过的空白专用发票，那么丢失的空白发票，也成了失控发票。）
“异常”发票指：是指按照国家税务总局公告2016年第76号第二条第（一）项规定，列入异常增值税扣税凭证范围的增值税专用发票。
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工,或生产能耗与销售情况严重不符,或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
2.直接走逃失踪不纳税申报,或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次,规避税务机关审核比对,进行虚假申报的。
Q：取得的专用发票成了非正常发票，是不是要自觉去税局处理？
A：这个问题分为以下三种情形：
1、取得的专票还未抵扣：不需要去税局处理。 自行联系供应商，将非正常状态的发票退回供应商，由供应商重新开具正常的专用发票，再进行抵扣。
2、取得的专票已经抵扣但是还未进行申报：不需要去税局处理。 自行联系供应商，重新开具正常的发票。将原来已抵扣的发票在申报表中进行进项税额转出，新开具的正常发票再进行正常勾选/认证抵扣。（妙小编：在这里小伙伴们一定要注意了！每次在申报之前，记得到“勾选认证-发票状态查询”里查询一下当月已经勾选确认的发票，是不是已经有发票出现了非正常情况，如果有的，一定要及时做进项税转出！）
3、取得的专票已经抵扣并且已经进行了申报：需要去税局进行处理。 对于已申报的发票中出现“作废”、“红冲”发票的，在做进项税额转出的同时，要积极联系供应商，问明原委，并及时跟主管税务机关沟通，说明情况，否则会有“虚开发票”骗取税款的嫌疑。
对于已申报的发票中出现“失控”发票的，一般都是因为供应商被列为非正常户了（未向税务机关申报或未按规定缴纳税款），小伙伴们还是直接到主管税务机关进行处理吧，处理流程和接到主管税局机关通知后的处理流程是一致的。
对于已申报发票中出现“异常”发票的，如果不是小伙伴们自己明知故犯，购买专票用来抵扣，一般也是因为供应商出了问题（走逃/失联），也需要小伙伴们去主管税务机关进行处理。
Q：非正常发票一定不能用来抵扣税款么？
A：“作废”、“红冲”发票，是不能用来抵扣税款的。
“失控”发票在以下情况，可以用来抵扣税款：《国家税务总局关于金税工程增值税征管信息系统发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》（国税函〔2006〕969号）：属于“重复认证”“密文有误”和“认证不符（不包括发票代码号码认证不符）”“认证时失控”和“认证后失控”的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，移送稽查部门作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关责任以及技术性错误造成的，允许作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关责任以及技术性错误造成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。属于税务机关责任的，由税务机关误操作的相关部门核实后，区县级税务机关出具书面证明；属于技术性错误的，由税务机关技术主管部门核实后，区县级税务机关出具书面证明。
“异常”发票在以下情况下，可以用来抵扣税款： 《异常增值税扣税凭证处理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕46号）：经核实，符合现行增值税进项税抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。接受异常凭证的纳税人，如对税务机关认定的异常凭证存有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起20个工作日内，向主管税务机关提出核查申请，并提交业务合同、银行凭证、运输仓储证明等有关说明材料。主管税务机关一般应自接收申请之日起90个工作日内完成异常凭证的核实。
Q：多次被主管税务机关通知处理非正常发票，会影响纳税信用评级么？会影响小伙伴自己的信用等级不？
A：小伙伴们不用怀疑，答案是：肯（fei）定（chang）会（wei）的（xian）！
乍一看获得非正常发票只需小伙伴们未抵扣的不进行抵扣、已抵扣的做进项税额转出，没有什么特别大的问题嘛？！但是要留心，获得非正常发票很可能被查！在实际情况中，供应商私自做出不合法开票的行为，而由于这种行为让收票企业“躺枪”的例子是非常多的！一旦被确定虚开发票（包含为别人虚开、为自己虚开、让别人为自己虚开、介绍别人虚开行为之一的），结果仍是很严峻的！遇到这种情况，小伙伴们一定要态度积极，主动去主管税务机关处理。否则每次等主管税务机关发现问题，再通知小伙伴们去处理，次数多了，主管税务机关会认为小伙伴们的企业有购买发票用于抵扣税款的嫌疑，一旦认定，不但需要补缴税款、缴纳滞纳金，是妥妥地会影响企业的纳税信用评级的！
更严重的！根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条：【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
Q：平时应该如何防范非正常发票呢？
A：1、要注意考察供应商，了解其经营情况和诚信状况；
2、注意发票验证，特别是货物所在地和发票所在地必须要一致；
3、要多和税务机关沟通，打消侥幸心理，注意风险防范。
（妙小编：小伙伴们记得经常在票妙通“发票状态查询”中查一下非正常发票，早发现早处理！在最大程度减少企业损失的基础上，规避涉税风险、维持良好的纳税信用等级！ 发票状态查询！发票状态查询！发票状态查询！重要的事情说三遍！！！）
